Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің "Сыртқы мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандарттарын бекіту туралы" 2016 жылғы 31 наурыздағы № 5-НҚ және "Сыртқы мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларын бекіту туралы" 2020 жылғы 30 шiлдедегi № 6-НҚ нормативтік қаулыларына өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы

Қазақстан Республикасы Жоғары аудиторлық палатасының 2026 жылғы 7 қыркүйектегі № 13-НҚ нормативтік қаулысы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2026 жылғы 8 қыркүйекте № 39841 болып тіркелді

Қазақстан Республикасының Жоғары аудиторлық палатасы (бұдан әрі – Жоғары аудиторлық палата) ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:

1. "Сыртқы мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандарттарын бекіту туралы" Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 2016 жылғы 31 наурыздағы № 5-НҚ нормативтік қаулысына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 13647 болып тіркелген) мынадай өзгерістер мен толықтырулар енгізілсін:

көрсетілген нормативтік қаулымен бекітілген 100. Тиімділік аудитін жүргізу бойынша сыртқы мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандартында:

11-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"11. Тиімділік аудиті аудит органдарының (Қазақстан Республикасының Жоғары аудиторлық палатасы, астананың, облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың тексеру комиссиялары (бұдан әрі – Тексеру комиссиялары) құзыреттеріне сәйкес перспективалық жоспарлаудан, мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастырудан басталады және Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 2020 жылғы 30 шілдедегі № 6-НҚ нормативтік қаулысымен бекітілген (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 21070 болып тіркелген) Сыртқы мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларында (бұдан әрі – Қағидалар) көзделген кезеңдер бойынша жүзеге асырылады.";

15-тармақтың 9) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

"9) цифрлық технологиялар саласы – мемлекеттік және квазимемлекеттік секторларда цифрлық технологияларды қолдану қағидаларын реттейтін заңнама, әдіснамалық және техникалық құжаттар талаптары түсінігін зерделеуді және (немесе) меңгеруді болжайды. Осы бағыт бойынша тиімділік аудитін жүргізу үшін арнайы білім мен дағдылар талап етіледі. Мемлекеттік аудиторлар және сарапшылар осы технологияларды пайдаланушылардың цифрлық технологияларды бастамашылық ету, әзірлеу, енгізу, сүйемелдеу және жаңарту бойынша қолданылатын саясат пен практикалар, цифрлық технологияларды басқару саласында құзыреттерді, өкілеттіктерді және жауаптылықтарды бөлу бөлігінде хабардар болуы тиіс;";

мынадай мазмұндағы 4-1-тараумен толықтырылсын:

"4-1-тарау. Перспективалық жоспарды қалыптастыру

19. Тиімділік аудиттерін жоспарлау жүйесі аудит органының қызметін жоспарлау рәсімдерімен байланысты және екі деңгейге бөлінеді: перспективалық жоспарлау (тиімділік аудитінің екі жылдық кезеңге арналған тақырыптарын айқындау) және кезекті жылға арналған аудиторлық іс-шараны, мемлекеттік аудит объектілерін жоспарлау.

20. Тиімділік аудиттерін перспективалық жоспарлаудың негізгі міндеттері:

1) тиімділік аудиттерінің өзекті (маңызды) тақырыптарын айқындау;

2) мемлекеттік аудиторларды даярлауды және сарапшыларды іріктеуді қоса алғанда, жоспарланатын тиімділік аудиттерін ресурстық қамтамасыз ету жөніндегі мәселелерді уақытылы шешу, сондай-ақ аудиторлық тәуекелдерді азайту бойынша шаралар қабылдау;

3) аудиторлық іс-шараларды сапалы жоспарлау үшін, оның ішінде қажетті ақпаратты жинау және аудиторлық іс-шараларды жүргізу тәсілдерін айқындау жөніндегі әдістерді айқындау арқылы негіз жасау.

21. Тиімділік аудиттерін перспективалық жоспарлау процесі:

1) мемлекеттік басқару жүйесін зерделеу;

2) мемлекеттік аудит бағыттарын айқындау;

3) тиімділік аудиттерінің тақырыптарын айқындау, негіздеу сияқты өзара байланысты кезеңдерден тұрады.

22. Мемлекеттік аудитті перспективалық жоспарлау кезінде тиімділік аудитінің басым тақырыптары айқындалады, оларды аудит органдары мемлекеттік аудит объектілерінің кезекті жылға арналған тізбесінің жобасына енгізу тұрғысынан қарайды және талдайды.

23. Перспективалық жоспарлау кезінде проблеманың немесе мәселенің тұжырымдалуы тиімділік аудитінің тақырыбы болып саналады. Кейін осы тақырып аясында жоспарланатын аудиторлық іс-шара шоғырланады.

24. Тиімділік аудитінің тақырыбын айқындау немесе таңдау мынадай өлшемшарттар:

1) мемлекеттік басқару жүйесінде орын алған проблеманың өзектілігі, әлеуметтік және экономикалық маңыздылығы;

2) белгілі бір мақсаттарға қол жеткізу үшін мемлекеттің қаржы ресурстары мен активтерінің едәуір көлемін шоғырландыруды болжайтын қаржылық маңыздылық;

3) тиімділік аудиттерінен болатын әлеуетті қаржылық және қаржылық емес пайдалар;

4) аудиторлық есептерді пайдаланушылардың мүдделілігі негізінде жүзеге асырылады.

Қаржылық емес пайдаға ақшалай нысанда көрсетілмейтін және тікелей материалдық табыс алуға байланысты емес, бірақ қызмет тиімділігін, басқару сапасын (басқару процестерін жетілдіру, мемлекеттік көрсетілетін қызметтердің сапасын, беделді, қауіпсіздік деңгейін арттыру), айқындықты (ашықтықты), мүдделі тараптардың қанағаттанушылығын арттыруға немесе өзге де маңызды мақсаттарға (білім, тәжірибе алу не болмаса халық денсаулығы жағдайына оң ықпал ету) қол жеткізуге ықпал ететін оң нәтиже немесе артықшылық алу жатады.

25. Тиімділік аудитінің барлық бастамашылық жасалатын тақырыбы осы Стандарттың 24-тармағында көрсетілген өлшемшарттарға сәйкес келуге тиіс.

26. Тиімділік аудитін жоспарлау кезінде тиімділік аудитін сапалы әрі уақытылы жүргізу және аудиторлық қорытынды ұсыну үшін тұтастай алғанда қажетті білімі, дағдылары мен тәжірибесі бар жұмысқа қабілетті мемлекеттік аудит тобы айқындалады.

27. Мемлекеттік аудиторлардың перспективалық жоспарлау кезінде айқындалған тақырыптар бойынша арнайы білім мен дағдыларды алуы мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесінде көзделген тиімділік аудитін жүргізу басталғанға дейін жүзеге асырылады.";

46-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"46. Тиімділік аудитінің айқындалған және (немесе) әзірленген өлшемшарттарының қолайлылығы кейінгі барлық талдамалық және аудиторлық рәсімдердің (аудиторлық есепті қалыптастырғанға дейін) барысында бағаланады.";

мынадай мазмұндағы 4-1-параграфпен толықтырылсын:

"4-1-параграф. Аудиторлық тапсырмаларды қалыптастыру

52-1. Аудиторлық іс-шараны жүргізу аудиторлық тапсырмалар нысанында дәйекті жүйеленген мәселелерді ашып көрсетуден және қажетті аудиторлық және талдамалық рәсімдерді жүзеге асырудан тұрады. Тиімділік аудиті тобының жетекшісі аудиторлық іс-шараны жүргізуге жауапты аудит органының лауазымды адамымен келісу бойынша аудиторлық тапсырмаларды мемлекеттік аудит тобының мүшелері арасында бөледі.

52-2. Аудиторлық тапсырмалардың тізбесі тиімділік аудитінің мақсаты мен мәселелеріне (немесе көрсеткіштеріне) қатаң сәйкестікте қалыптастырылады. Мемлекеттік аудит тобы мүшесінің аудиторлық тапсырмаларын нақтылауды сол топтың жетекшісі айқындайды. Әрбір аудиторлық тапсырма нақты тұжырымдалуы және осы тапсырманың басталуы мен аяқталуы туралы деректерді қоса отырып, тиімділік аудитінің белгілі бір кезеңіне жатқызылуға тиіс.

52-3. Аудиторлық тапсырмаларды мемлекеттік аудит тобының мүшелері арасында бөлу кезінде:

1) мемлекеттік аудит тобының бір мүшесінің аудиторлық тапсырманы орындауы;

2) сарапшының (сарапшылардың) қатысуымен мемлекеттік аудит тобының бір мүшесінің аудиторлық тапсырманы орындауы тәсілдері қолданылуы мүмкін.";

6-параграф мынадай мазмұндағы 60-1-тармақпен толықтырылсын:

"60-1. Аудиторлық іс-шараның негізгі кезеңіндегі аудиторлық рәсімдер – бұл аудитордың аудиторлық дәлелдемелерді алу, жинау және растау үшін жасайтын әрекеттері. Аудиторлық рәсімдер аудиторлық дәлелдемелерді жинаудың таңдалған әдістері негізінде ақпараттың (мәліметтердің) анықтығын растау мақсатында жүргізіледі (құжаттарды тексеру, түгендеу, бақылау өлшемі, сұрау салулар мен растаулар, қайта есептеу, бақылау және басқалар). Аудиторлық рәсімдер шеңберінде деректердің, көрсеткіштердің немесе ақпараттың негізділігі мен анықтығын растау (әр жылдардағы көрсеткіштерді салыстыру, ауытқуларды талдау немесе бағалау (жоспар/факт), коэффициенттерді есептеу және басқалар) және тұжырымдарды қалыптастыру мақсатында талдамалық рәсімдер жүргізіледі.";

61-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"61. Мемлекеттік аудиторлар аудиторлық іс-шара жүргізу кезеңінде Аудиторлық дәлелдемелердің сапасын бағалаудың бақылау парағында көзделген талаптарға аудиторлық дәлелдемелердің сәйкестігін қамтамасыз етеді. Тиімділік аудиті тобының жетекшісі жиналған аудиторлық дәлелдемелерді бағалау қорытындысы бойынша осы Стандартқа 5-1-қосымшаға сәйкес нысанда Аудиторлық дәлелдемелердің сапасын бағалаудың бақылау парағын толтырады.";

74-тармақтың 1) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

"1) мемлекеттік аудиттің мәселелері, өлшемшарттары, ауқымы, тәуекелдердің бағалануы, аудиторлық іс-шараны жүргізуге арналған Аудит бағдарламасы, Аудиторлық тапсырмалар, орындалған аудиторлық рәсімдердің мерзімдері, көлемі және нәтижелері арасындағы байланысты;";

мынадай мазмұндағы 76-1 және 76-2-тармақшалармен толықтырылсын:

"76-1. Тиімділік аудитін жүргізу кезінде мемлекеттік аудит объектісінің ресурстарды (қаржылық, материалдық және еңбек) тиімді пайдалануы және ол қол жеткізген түпкілікті нәтижелер ғана емес, сондай-ақ олардың (немесе туындаған елеулі өзгерістердің) қызметтің тиісті саласына (аясына, бағытына), түпкілікті нәтижелерді алғаннан (іске асырғаннан) кейін пайда алушылардың қажеттіліктеріне ықпал етуі де тексеріледі.

76-2. Тиімділік аудиті кезінде нәтижелерге қол жеткізбеуге және (немесе) ресурстар шығындарының ұлғаюына әкеп соққан анықталған бұзушылық фактілері ғана емес, сонымен қатар мемлекеттік аудит объектісінің жіберіп алған мүмкіндіктері, баламалары мен пайдалары да (мемлекеттік аудитордан әртүрлі талдау және дәлелдемелер жинау әдістерін қолдана отырып, көбірек аудиторлық рәсімдер жүргізуді талап ететін) бағаланады. Мүмкіндіктердің, баламалардың және пайданың жіберіп алынуына әкеп соққан себептер зерделенеді және салада, заңнамада, мемлекеттік аудит объектісінің қызметін ұйымдастыруда проблема (жүйелі немесе жеке сипаты бар ма) болған кезде бағаланады.";

82-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:

"82. Аудиторлық қорытындыда көзделген тиімділік аудитінің қорытындылары:

1) сапа бақылауын жүргізуге жауапты құрылымдық бөлімшенің (Тексеру комиссиясының регламентінде айқындалған құрылымдық бөлімше) Қазақстан Республикасы Жоғары аудиторлық палатасының немесе Тексеру комиссиясының аудиторлық қорытындыда берілген ұсынымдардың және міндетті түрде орындау үшін жолданған нұсқамалардың орындалуын бақылауға жауапты мүшесімен бірлесіп, Қағидаларда көзделген іс-шараларды тұрақты және жүйелі негізде жүзеге асыруы;

2) басқа аудиторлық іс-шараның тиімділік аудитінің бағдарламасына және Аудиторлық тапсырмаларына мемлекеттік аудит объектісінің ұсынымдарды орындауын тексеру жөніндегі аудиторлық және талдамалық рәсімдерді енгізу;

3) мемлекеттік аудит объектісінің ұсынымдарды тиісінше орындауын растау мақсатында аудиторлық дәлелдемелерді жинау жөніндегі аудиторлық іс-шараны жүргізу арқылы іске асырылады.";

5-қосымша осы нормативтік қаулыға 1-қосымшаға сәйкес жаңа редакцияда жазылсын.

осы нормативтік қаулыға 2-қосымшаға сәйкес 5-1-қосымшамен толықтырылсын.

2. "Сыртқы мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларын бекіту туралы" Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 2020 жылғы 30 шілдедегі № 6-НҚ нормативтік қаулысына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 21070 болып тіркелген) мынадай өзгеріс енгізілсін:

көрсетілген нормативтік қаулымен бекітілген Сыртқы мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларында:

2-қосымша осы нормативтік қаулыға 3-қосымшаға сәйкес жаңа редакцияда жазылсын.

3. Жоғары аудиторлық палата аппаратының Жоспарлау, сертификаттау және әдіснама департаменті заңнамада белгіленген тәртіппен:

1) осы нормативтік қаулының Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;

2) осы нормативтік қаулының Жоғары аудиторлық палатаның интернет-ресурсына орналастырылуын қамтамасыз етсін.

4. Осы нормативтік қаулының орындалуын бақылау Жоғары аудиторлық палатаның аппарат басшысына жүктелсін.

5. Осы нормативтік қаулы алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін қолданысқа енгізіледі.

Қазақстан Республикасының Жоғары аудиторлық палатасының Төрағасы

А. Смаилов

Қазақстан Республикасының Жоғары аудиторлық палатасының 2026 жылғы 7 қыркүйектегі № 13-НҚ Нормативтік қаулыға 1-қосымша Тиімділік аудитін жүргізу бойынша сыртқы мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандартына 5-қосымша

Аудиторлық іс-шараның жобалық матрицасы

Тиімділік аудитінің тақырыбы:
Тиімділік аудитінің мақсаты:
Тиімділік аудитінің кіші мақсаты (қажет болған жағдайда):
1-аудиторлық мәселе.
Өлшемшарт	Ақпарат дереккөзі	Тәуекелдер	Тәсілдер	Ақпарат (дәлелдемелер)жинау әдістері	Күтілетін қорытынды / орындалуы
1.1.
2-аудиторлық мәселе.
Өлшемшарт	Ақпарат дереккөзі	Тәуекелдер	Тәсілдер	Ақпарат (дәлелдемелер)жинау әдістері	Күтілетін қорытынды / орындалуы
2.1.
3-аудиторлық мәселе.
Өлшемшарт	Ақпарат дереккөзі	Тәуекелдер	Тәсілдер	Ақпарат (дәлелдемелер)жинау әдістері	Күтілетін қорытынды / орындалуы
3.1.

Мемлекеттік аудит тобының мүшесі (мүшелері)

_______________________________________

(қолы, ТАӘ (болған жағдайда)

Тиімділік аудиті тобының жетекшісі

_______________________________________

(қолы, ТАӘ (болған жағдайда)

Қазақстан Республикасының

Жоғары аудиторлық палатасының

2026 жылғы 7 қыркүйектегі № 13-НҚ Нормативтік қаулыға 2-қосымша Тиімділік аудитін жүргізу бойынша сыртқы мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың рәсімдік стандартына 5-1-қосымша Нысан

Аудиторлық дәлелдемелердің сапасын бағалаудың бақылау парағы

№	Сұрақ	"Иә" деген жауап	"Жоқ" деген жауап	Түсіндірме (ескертпе)
1.	Аудиторлық дәлелдемелер барлық аудиторлық сұраққа және (немесе) пайдаланылған аудит көрсеткіштеріне қатысты жиналған ба?
2.	Жиналған аудиторлық дәлелдемелер төмендегі талаптарға сәйкестігі мәніне бағаланған ба:
2.1.	қолайлылық
2.2.	негізділік (дәлелдену)
2.3.	сенімділік
2.4.	жеткіліктілік
3.	Қосымша аудиторлық дәлелдемелер жинауға қажеттілікті айқындау бойынша рәсімдер жүргізілген бе?
3.1.	Егер жүргізілсе, қосымша аудиторлық дәлелдемелер жинау бойынша рәсімдер тиісінше жүргізілген бе?
4.	Сарапшылармен жиналған аудиторлық дәлелдемелердің талаптарға (2.1.-2.4.-тармақтар) сәйкестігі бөлігінде консультациялар жүргізілді ме?
4.1.	Егер жүргізілсе, сарапшылардан пайдаланылған аудиторлық дәлелдемелердің негізділігі бөлігінде растайтын жауап алынды ма?
5.	Мемлекеттік аудит объектілерінің өкілдерімен жиналған аудиторлық дәлелдемелер бойынша талқылаулар жүргізілді ме?
5.1.	Егер жүргізілсе, мемлекеттік аудит объектісінің өкілдерінен пайдаланылған аудиторлық дәлелдемелердің негізділігі бөлігінде растайтын жауап алынды ма?

Тиімділік аудиті тобының жетекшісі _______________________________

(қолы, ТАӘ (болған жағдайда)

Қазақстан Республикасының Жоғары аудиторлық палатасының 2026 жылғы 7 қыркүйектегі № 13-НҚ Нормативтік қаулыға 3-қосымша Сыртқы мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларына 2-қосымша

Аудиторлық іс-шараны жүргізуге өтінім

Мем. аудит объектісі (-лері)	Мем. аудиттің типі	Тексерудің түрі	Аудиторлық іс-шараның қысқаша атауы	Тәуекел тобы (жоғ., орт., төм.)	Бюджеттік бағдарлама әкімшісінің коды*	ББ, БКБ №, активтер
1	2	3	4	5	6	7

Кестенің жалғасы

Аудиторлық іс-шарамен қамтылатын жоспарланған сомалар бойынша болжам (жылдар бөлінісінде)				Аудиторлық іс-шарамен қамту кезеңі		Аудиторлық іс-шара бойынша мерзімдер (күнтізбелік күндер)		Мем. аудитордың ассистенттерін, сарапшыларды (аудиторлық іс-шараны жүргізу барысында мем. аудиторларды) тартуға қажеттілік
қаржыландыру көзі	20_ жыл	20_ жыл	БАРЛЫҒЫ		Дайындық кезеңі	Негізгі кезең	Қорытынды кезең
8	9	10	11	12	13	14	15	16
1.
2.
_.

Өтінімге бастамашы:

_________________________________ __________ ______________

(Қазақстан Республикасы Жоғары аудиторлық палатасы (Тексеру комиссиясы) (қолы) (күні) мүшесінің тегі, аты, әкесінің аты (бар болса)

Негіздеме: ______________________________________________

Аталған бағыт бойынша алдыңғы аудиторлық іс-шара (тексеру) туралы мәлімет:

______________________________________________

Ескертпе:

Аббревиатуралардың толық жазылуы:

мем. аудит – мемлекеттік аудит

жоғ. – жоғары

орт. – орташа

төм. – төмен

ББ – бюджеттік бағдарлама

мем. аудитор – мемлекеттік аудитор

БКБ – бюджеттік кіші бағдарлама

О внесении изменений и дополнений в нормативные постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ "Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля" и от 30 июля 2020 года № 6-НҚ "Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля"

Нормативное постановление Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан от 7 сентября 2026 года № 13-НҚ. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 8 сентября 2026 года № 39841

Высшая аудиторская палата Республики Казахстан (далее – Высшая аудиторская палата) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ "Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) следующие изменения и дополнения:

в 100. Процедурном стандарте внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности, утвержденном указанным нормативным постановлением:

пункт 11 изложить в следующей редакции:

"11. Аудит эффективности в соответствии с компетенциями органов аудита (Высшая аудиторская палата Республики Казахстан, ревизионные комиссии столицы, областей, городов республиканского значения (далее – Ревизионные комиссии)) начинается с перспективного планирования, формирования перечня объектов государственного аудита и осуществляется по этапам, предусмотренным Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070) (далее – Правила).";

подпункт 9) пункта 15 изложить в следующей редакции:

"9) сфера цифровых технологий – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, методологических и технических документов, определяющих правила применения цифровых технологий в государственном и квазигосударственном секторах. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик по инициированию, разработке, внедрению, сопровождению и обновлению цифровых технологий пользователями данных технологий, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в сфере управления цифровыми технологиями;";

дополнить главой 4-1 следующего содержания:

"Глава 4-1. Формирование перспективного плана

19. Система планирования аудитов эффективности связана с процедурами планирования деятельности органа аудита и подразделяется на два уровня: перспективное планирование (определение тем аудита эффективности на двухлетний период) и планирование аудиторского мероприятия, объектов государственного аудита на очередной год.

20. Основными задачами перспективного планирования аудитов эффективности являются:

1) определение актуальных (значимых) тем аудитов эффективности;

2) своевременное решение вопросов по ресурсному обеспечению планируемых аудитов эффективности, включая подготовку государственных аудиторов и подбор экспертов, а также принятие мер по снижению аудиторских рисков;

3) создание основы для качественного планирования аудиторских мероприятий, в том числе посредством определения методов по сбору необходимой информации и определению способов проведения аудиторских мероприятий.

21. Процесс перспективного планирования аудитов эффективности состоит из следующих взаимосвязанных этапов:

1) изучение системы государственного управления;

2) определение направлений государственного аудита;

3) определение, обоснование тем аудитов эффективности.

22. При перспективном планировании государственного аудита определяются приоритетные темы аудита эффективности, которые рассматриваются и анализируются органами аудита на предмет включения в проект перечня объектов государственного аудита на очередной год.

23. Темой аудита эффективности при перспективном планировании является формулировка проблемы или вопроса, на которой впоследствии будет сфокусировано планируемое аудиторское мероприятие.

24. Определение или выбор темы аудита эффективности осуществляется на основании следующих критериев:

1) актуальность, социальная и экономическая значимость проблемы, существующей в системе государственного управления;

2) финансовая существенность, которая предполагает консолидацию значительного объема финансовых ресурсов и активов государства для достижения определенных целей;

3) потенциальные финансовые и нефинансовые выгоды от аудитов эффективности;

4) заинтересованность пользователей аудиторских отчетов.

К нефинансовой выгоде относится получение положительного результата или преимущества, не выраженного в денежной форме и не связанного с получением прямого материального дохода, но способствующего повышению эффективности деятельности, качества управления (совершенствование процессов управления, повышение качества государственных услуг, репутации, уровня безопасности), прозрачности (открытости), удовлетворенности заинтересованных сторон или достижению иных значимых целей (получение знаний и опыта либо оказание положительного влияния на состояние здоровья населения).

25. Все инициируемые темы аудита эффективности должны соответствовать критериям, указанным в пункте 24 настоящего Стандарта.

26. При планировании аудита эффективности определяется работоспособная группа государственного аудита, которая в совокупности обладает необходимыми знаниями, навыками и опытом для качественного и своевременного проведения аудита эффективности и предоставления аудиторского заключения.

27. Получение государственными аудиторами специальных знаний и навыков по темам, определенным при перспективном планировании, осуществляется до начала проведения аудита эффективности, предусмотренного в перечне объектов государственного аудита.";

пункт 46 изложить в следующей редакции:

"46. Приемлемость определенных и (или) разработанных критериев аудита эффективности оценивается в ходе всех последующих аналитических и аудиторских процедур (до формирования аудиторского отчета).";

дополнить параграфом 4-1 следующего содержания:

"Параграф 4-1. Формирование аудиторских заданий

52-1. Проведение аудиторского мероприятия состоит из раскрытия вопросов и осуществления необходимых аудиторских и аналитических процедур, последовательно систематизированных в форме аудиторских заданий. Руководитель группы аудита эффективности по согласованию с должностным лицом органа аудита, ответственным за проведение аудиторского мероприятия, распределяет аудиторские задания между членами группы государственного аудита.

52-2. Перечень аудиторских заданий формируется в строгом соответствии с целью и вопросами (или показателями) аудита эффективности. Детализация аудиторских заданий члена группы государственного аудита определяется руководителем данной группы. Каждое аудиторское задание должно быть сформулировано четко и отнесено к определенному этапу аудита эффективности с включением данных о начале и завершении данного задания.

52-3. При распределении аудиторских заданий между членами группы государственного аудита могут использоваться способы:

1) выполнение аудиторского задания одним членом группы государственного аудита;

2) выполнение аудиторского задания одним членом группы государственного аудита при участии эксперта (экспертов).";

в параграф 6 дополнить пункт 60-1 следующего содержания:

"60-1. Аудиторские процедуры на основном этапе аудиторского мероприятия – это действия, которые выполняет аудитор для получения, сбора и подтверждения аудиторских доказательств. Аудиторские процедуры проводятся с целью подтверждения достоверности информации (сведений) на основании выбранных методов сбора аудиторских доказательств (проверка документов, инвентаризация, контрольный обмер, запросы и подтверждения, пересчҰт, наблюдение и другие). В рамках аудиторских процедур проводятся аналитические процедуры с целью подтверждения обоснованности и достоверности данных, показателей или информации (сравнение показателей за разные годы, анализ или оценка отклонений (план/факт), расчет коэффициентов и другие) и формирования выводов.";

пункт 61 изложить в следующей редакции:

"61. Государственные аудиторы на этапе проведения аудиторского мероприятия обеспечивают соответствие аудиторских доказательств требованиям, предусмотренным в Контрольном листе оценки качества аудиторских доказательств. Руководитель группы аудита эффективности по итогам оценки собранных аудиторских доказательств заполняет Контрольный лист оценки качества аудиторских доказательств по форме согласно приложению 5-1 к настоящему Стандарту.";

подпункт 1) пункта 74 изложить в следующей редакции:

"1) связь между вопросами, критериями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, Программой аудита на проведение аудиторского мероприятия, Аудиторскими заданиями, сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;";

дополнить пунктами 76-1 и 76-2 следующего содержания:

"76-1. При проведении аудита эффективности проверяется не только эффективное использование объектом государственного аудита ресурсов (финансовых, материальных и трудовых) и достигнутые им конечные результаты, но и влияние их (или возникшие значимые изменения) на соответствующую сферу (область, направление) деятельности, потребности выгодоприобретателей после получения (реализации) конечных результатов.

76-2. При аудите эффективности оцениваются не только факты обнаруженных нарушений, повлекших за собой недостижение результатов и (или) увеличение затрат ресурсов, но и определяются упущенные объектом государственного аудита возможности, альтернативы и выгоды (требующие от государственного аудитора проведения большего числа аудиторских процедур с применением различных методов анализа и сбора доказательств). Изучаются причины, приведшие к упущенным возможностям, альтернативам и выгоде и оцениваются при наличии проблемы (имеет ли системный или индивидуальный характер) в отрасли, законодательстве, организации деятельности объекта государственного аудита.";

пункт 82 изложить в следующей редакции:

"82. Итоги аудита эффективности, предусмотренные в аудиторском заключении, реализуются посредством:

1) осуществления на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных в Правилах, структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества (структурное подразделение, определенное регламентом Ревизионной комиссии), совместно с членом Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан или Ревизионной комиссии, ответственным за контроль исполнения данных в аудиторском заключении рекомендаций, и направленных для обязательного исполнения предписаний;

2) включения в Программу аудита эффективности и Аудиторские задания другого аудиторского мероприятия аудиторских и аналитических процедур по проверке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций;

3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.";

приложение 5 изложить в новой редакции согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению;

дополнить приложением 5-1 согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению.

2. Внести в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ "Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070) следующее изменение:

в Правилах проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденных указанным нормативным постановлением:

приложение 2 изложить в новой редакции согласно приложению 3 к настоящему нормативному постановлению.

3. Департаменту планирования, сертификации и методологии аппарата Высшей аудиторской палаты в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Высшей аудиторской палаты.

4. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Высшей аудиторской палаты.

5. Настоящее нормативное постановление вводится в действие после дня его первого официального опубликования.

Председатель Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан

А. Смаилов

Приложение 1 к нормативному постановлению Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан от 7 сентября 2026 года № 13-НҚ Приложение 5 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности

Проектная матрица аудиторского мероприятия

Тема аудита эффективности:
Цель аудита эффективности:
Подцель аудита эффективности (в случае необходимости):
Аудиторский вопрос 1.
критерии	Источник информации	Риски	Подходы	Методы сбора информации (доказательства)	Ожидаемое заключение/ исполнение
1.1.
Аудиторский вопрос 2.
критерии	Источник информации	Риски	Подходы	Методы сбора информации (доказательства)	Ожидаемое заключение/ исполнение
2.1.
Аудиторский вопрос 3.
критерии	Источник информации	Риски	Подходы	Методы сбора информации (доказательства)	Ожидаемое заключение/ исполнение
3.1.

Член (члены) группы государственного аудита

_______________________________________

(подпись, ФИО (при его наличии)

Руководитель группы аудита эффективности

_______________________________________

(подпись, ФИО (при его наличии)

Приложение 2 к нормативному постановлению Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан от 7 сентября 2026 года № 13-НҚ Приложение 5-1 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности форма

Контрольный лист оценки качества аудиторских доказательств

№	Вопрос	Ответ "Да"	Ответ "Нет"	Пояснения (примечания)
1.	Были ли собраны аудиторские доказательства в отношении всех аудиторских вопросов и (или) использованных показателей аудита?
2.	Были ли собранные аудиторские доказательства оценены на предмет соответствия требованиям по:
2.1.	приемлемости
2.2.	обоснованности (аргументированности)
2.3.	надежности
2.4.	достаточности
3.	Были ли проведены процедуры по определению потребности в сборе дополнительных аудиторских доказательств?
3.1.	Если да, то были ли проведены процедуры по сбору дополнительных аудиторских доказательств надлежащим образом?
4.	Проводились ли консультации с экспертами в части соответствия собранных аудиторских доказательств требованиям (пункты 2.1.-2.4.)?
4.1.	Если да, то были ли получены подтверждения от экспертов в части обоснованности использованных аудиторских доказательств?
5.	Проводились ли обсуждения с представителями объекта государственного аудита по собранным аудиторским доказательствам?
5.1.	Если да, то были ли получены подтверждения от представителей объекта государственного аудита в части обоснованности использованных аудиторских доказательств?

Руководитель группы аудита эффективности

________________________

(подпись, ФИО (при его наличии)

Приложение 3 к нормативному постановлению Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан от 7 сентября 2026 года № 13-НҚ Приложение 2 к Правилам проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля

Заявка на проведение аудиторского мероприятия

Объект(ы) гос. аудита	Тип гос. аудита	Вид проверки	Краткое наименование аудиторского мероприятия	Группа риска (выс., сред., низ.)	Код администратора бюджетной программы	№ БП, БПП, активы
1	2	3	4	5	6	7

Продолжение таблицы

Прогноз по планируемым суммам охвата аудиторским мероприятием (в разрезе лет)					Период охвата аудиторским мероприятием		Сроки по аудиторскому мероприятию (календарные даты)		Потребность в привлечении ассистентов гос. аудитора, экспертов (гос. аудиторов в ходе проведения аудиторского мероприятия)
источник финансирования	20_ год	20_ год	ВСЕГО			Подготовительный этап	Основной этап	Заключительный этап
8	9	10	11	12		13	14	15	16
1.
2.
_.

Инициатор заявки:

_________________________________ __________ ______________

(фамилия, имя, отчество (при наличии) (Подпись) (Дата) члена Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии)

Обоснование: ______________________________________________

Сведения о предыдущем аудиторском мероприятии (проверке) по данному направлению: ______________________________________________

Примечание:

Расшифровка аббревиатур:

гос. аудит – государственный аудит

выс. – высокий

сред. – средний

низ. – низкий

БП – бюджетная программа

гос. аудитор – государственный аудитор

БПП - бюджетная подпрограмма