ИПС "Әділет"

Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Одобрить прилагаемый проект Протокола о внесении изменений и дополнений в Конвенцию между Республикой Казахстан и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал от 3 апреля 2001 года.

2. Уполномочить Министра финансов Республики Казахстан Такиева Мади Токешовича подписать от имени Правительства Республики Казахстан Протокол о внесении изменений и дополнений в Конвенцию между Республикой Казахстан и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал от 3 апреля 2001 года, разрешив вносить изменения и дополнения, не имеющие принципиального характера.

3. Настоящее постановление вводится в действие со дня его подписания.

Премьер-Министр
Республики Казахстан

О. Бектенов

Одобрен
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 29 июля 2026 года № 667
Проект

Протокол о внесении изменений и дополнений в Конвенцию между Республикой Казахстан и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал от 3 апреля 2001 года

Правительство Республики Казахстан и Правительство Королевства Норвегия,

желая внести изменения и дополнения в Конвенцию между Республикой Казахстан и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал, подписанную в Осло 3 апреля 2001 года (далее – Конвенция),

договорились о нижеследующем:

Статья 1

Заголовок Конвенции изложить в следующей редакции:

"Конвенция между Республикой Казахстан и Королевством Норвегия об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доход и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения".

Статья 2

Преамбулу Конвенции изложить в следующей редакции:

"Правительство Республики Казахстан и Правительство Королевства Норвегия,

желая и далее развивать свои экономические отношения и расширять сотрудничество в налоговых вопросах,

намереваясь заключить Конвенцию об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доход, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования договоренностей, направленных на получение льгот, предусмотренных настоящей Конвенцией, для косвенной выгоды резидентов третьих стран),

договорились о нижеследующем:".

Статья 3

Статью 1 (Лица, к которым применяется конвенция) Конвенции дополнить пунктом 2 следующего содержания:

"2. Настоящая Конвенция не влияет на налогообложение Договаривающегося Государства в отношении его резидентов, за исключением льгот, предоставляемых согласно пункту 2 статьи 9, пункту 2 статьи 18 и статьям 19, 20, 24, 25 и 28 настоящей Конвенции.".

Статья 4

Статью 2 (Налоги, на которые распространяется Конвенция) Конвенции изложить в следующей редакции:

"Cтатья 2

Налоги, на которые распространяется Конвенция

1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доход, взимаемым от имени Договаривающегося Государства или его регионального или местного органа власти, независимо от метода их взимания.

2. Налогами на доход считаются все виды налогов, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму жалованья или заработной платы, выплачиваемых предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.

3. Существующими налогами, на которые распространяется Конвенция, в частности, являются:

a) в случае Казахстана:

(i) корпоративный подоходный налог;

(ii) индивидуальный подоходный налог;

(далее именуемые как "Казахстанский налог");

b) в случае Норвегии:

(i) национальный налог на доход;

(ii) окружной муниципальный налог на доход;

(iii) муниципальный налог на доход;

(iv) национальный налог, относящийся к доходу, полученному от разведки и разработки подводных нефтяных ресурсов, деятельности и работ, связанных с ними, включая транспортировку нефтяных продуктов нефтепроводом; и

(v) национальные сборы на вознаграждения артистов - нерезидентов

(далее именуемые как "Норвежский налог").

4. Конвенция также применяется к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься каждым из Договаривающихся Государств после даты подписания Конвенции в дополнение или вместо существующих налогов.".

Статья 5

Пункт 3 статьи 4 (Резидент) Конвенции изложить в следующей редакции:

"3. Если в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи лицо, иное, чем физическое, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств стремятся определить по взаимному согласию Договаривающееся Государство, резидентом которого такое лицо считается для целей настоящей Конвенции, учитывая место его эффективного управления, место инкорпорации или учреждения и любые другие соответствующие факторы. При отсутствии такого соглашения, такое лицо не имеет права на какие-либо льготы или освобождение от уплаты налогов, предусмотренные настоящей Конвенцией, за исключением случаев, согласованных компетентными органами Договаривающихся Государств.".

Статья 6

Статью 5 (Постоянное учреждение) Конвенции изложить в следующей редакции:

"Статья 5

Постоянное учреждение

1. Для целей настоящей Конвенции термин "постоянное учреждение" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

2. Термин "постоянное учреждение", в частности, включает:

a) место управления;

b) отделение;

c) офис;

d) фабрику;

e) мастерскую, и

f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. Термин "постоянное учреждение" также включает:

а) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект, или наблюдательные услуги, связанные с ними, но если только такая площадка или объект существуют более, чем шесть месяцев или такие услуги оказываются в течение более, чем шесть месяцев;

b) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов, или наблюдательные услуги, связанные с ними, или буровую установку, но если только такое использование длится в течение более, чем шесть месяцев или такие услуги оказываются в течение более, чем шесть месяцев;

с) оказание услуг, включая консультационные услуги, через служащих или другой персонал, нанятый для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается в пределах страны более, чем шесть месяцев.

4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, термин "постоянное учреждение" не рассматривается как включающий:

а) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки;

c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию исключительно для целей переработки другим предприятием;

d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;

e) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в подпунктах от а) до е) включительно, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.

5. Пункт 4 настоящей статьи не применяется к постоянному месту деятельности, которое используется или содержится предприятием, если это предприятие или тесно связанное с ним предприятие осуществляют предпринимательскую деятельность через это или другое место в том же Договаривающемся Государстве и,

a) это место или другое место образуют собой постоянное учреждение для предприятия или тесно связанного с ним предприятия в соответствии с положениями настоящей статьи, или

b) совокупная деятельность, полученная в результате комбинации видов деятельности, осуществляемой двумя предприятиями через это место или этим же предприятием или тесно связанными предприятиями через два места, не имеет подготовительного или вспомогательного характера,

при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями, через это место или этим же предприятием или тесно связанными предприятиями через два места, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью общей предпринимательской деятельности.

6. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, но с учетом положений пункта 7 настоящей статьи, если лицо действует в Договаривающемся Государстве от имени предприятия и, таким образом, обычно заключает договоры или обычно играет главную роль в заключении контрактов, которые обычно заключаются без существенных изменений со стороны предприятия, и эти контракты действуют:

a) от имени предприятия, или

b) для передачи права собственности или предоставления права пользования имуществом, принадлежащим этому предприятию, или которым предприятие имеет право пользования, или

c) для оказания услуг этим предприятием,

это предприятие должно рассматриваться как имеющее постоянное учреждение в этом Договаривающемся Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если только деятельность такого лица не ограничивается видами деятельности, упомянутыми в пункте 4 настоящей статьи, которые даже при осуществлении через постоянное место деятельности (кроме постоянного место деятельности, к которому применяется пункт 5 настоящей статьи) не превращают это постоянное место деятельности в постоянное учреждение согласно положениям упомянутого пункта.

7. Пункт 6 настоящей статьи не применяется, если лицо, действующее в Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в первом упомянутом Договаривающемся Государстве в качестве независимого агента и действует от имени предприятия в рамках своей обычной деятельности. Если однако лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно тесно взаимосвязано, это лицо не должно рассматриваться в качестве независимого агента в пределах значения данного пункта в отношении любого такого предприятия.

8. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве (либо через постоянное учреждение либо другим образом), сам по себе не превращает одну из этих компаний в постоянное учреждение другой.

9. Для целей настоящей статьи лицо или предприятие тесно связаны с предприятием, если, основываясь на всех соответствующих фактах и обстоятельствах, одно контролирует другое или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо или предприятие считаются тесно связанными с предприятием, если одно из них прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами бенефициарной доли в другом (или, в случае компании, более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций компании или бенефициарной доли участия в компании), или если другое лицо или предприятие обладают прямо или косвенно более 50 процентами бенефициарной доли (или, в случае компании, более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций компании или бенефициарной доли участия в компании) в лице и предприятии или в двух предприятиях.".

Статья 7

1. Действующее положение статьи 9 (Ассоциированные предприятия) Конвенции нумеровать пунктом 1.

2. Дополнить статью 9 (Ассоциированные предприятия) Конвенции пунктом 2 следующего содержания:

"2. Если Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия этого Государства и, соответственно, облагает налогом прибыль, по которой предприятие другого Договаривающегося Государства облагается налогом в этом другом Государстве, и включенная таким образом прибыль является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого Государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были бы такими как между независимыми предприятиями, тогда это другое Государство произведет соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого с такой прибыли. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящей Конвенции, и компетентные органы Договаривающихся Государств должны при необходимости консультироваться друг с другом.".

Статья 8

Подпункт а) пункта 2 статьи 10 (Дивиденды) Конвенции изложить в следующей редакции:

"а) 5 процентов общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания, которая прямо владеет не менее чем 10 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение 365 дней, включая день выплаты дивидендов (для целей расчета этого периода не принимаются во внимание изменения собственника, которые напрямую возникают в результате корпоративной реорганизации, такой как слияние или разделительная реорганизация компании, которая владеет акциями или выплачивает дивиденды);".

Статья 9

Пункт 8 статьи 11 (Проценты) и пункт 9 статьи 12 (Роялти) Конвенции исключить.

Статья 10

Пункт 1 статьи 21 (Оффшорная деятельность) Конвенции изложить в следующей редакции:

"1. С учетом положений статьи 29 настоящей Конвенции положения настоящей статьи применяются несмотря на другие положения настоящей Конвенции.".

Статья 11

Главу IV (Налогообложение капитала) Конвенции исключить.

Статья 12

Статью 24 (Устранение двойного налогообложения) Конвенции изложить в следующей редакции:

"Статья 23

Устранение двойного налогообложения

В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательств Договаривающихся Государств (в которые время от времени могут вноситься поправки, не меняя их основного принципа):

а) если резидент Договаривающегося Государства получает доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, первое упомянутое Договаривающееся Государство позволит вычесть из налога на доход этого резидента суммы, равной подоходному налогу, уплаченному в другом Договаривающемся Государстве;

Однако, такой вычет, в любом случае, не должен превышать ту часть подоходного налога, начисленного до предоставления вычета, относящегося к доходу который может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве.

b) если в соответствии с любым положением Конвенции доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства, освобождается от налога в этом Государстве, то это Государство может, тем не менее, при подсчете суммы налога на оставшийся доход такого резидента принять в расчет освобожденный доход.".

Статья 13

Статью 27 (Обмен информацией) Конвенции изложить в следующей редакции:

"Статья 26

Обмен информацией

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются информацией, которая необходима для выполнения положений настоящей Конвенции или администрирования, или применения национального законодательства, касающегося налогов любого вида и описания, взимаемых от имени Договаривающихся Государств или их политических подразделений или местных органов власти в той мере, в которой налогообложение не противоречит настоящей Конвенции. Обмен информацией не ограничивается статьями 1 и 2 настоящей Конвенции.

2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, считается конфиденциальной, как и информация, полученная в соответствии с национальным законодательством этого Государства, и раскрывается только лицам или органам (включая суды и административные органы), занятым как оценкой или сбором, принудительным взысканием или судебным преследованием, или рассмотрением апелляций в отношении налогов, упомянутых в пункте 1 настоящей статьи, так и надзором за всем вышеуказанным. Такие лица или органы могут использовать информацию только для таких целей. Они могут раскрыть информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений. Несмотря на вышесказанное, информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для других целей, если такая информация может быть использована для таких других целей в соответствии с законодательствами обоих Государств и компетентный орган Государства, предоставляющего информацию, дает согласие на такое использование. Информация, предоставленная Договаривающимся Государством другому Договаривающемуся Государству, может быть передана последним третьей юрисдикции с предварительным разрешением компетентного органа первого упомянутого Государства.

3. Ни в коем случае положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не могут толковаться как налагающие на Договаривающееся Государство обязательства:

а) предпринимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;

b) представлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычного администрирования этого или другого Договаривающегося Государства;

с) представлять информацию, которая раскрыла бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну, или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике (ordre public).

4. Если информация запрошена одним Договаривающимся Государством в соответствии с настоящей статьей, другое Договаривающееся Государство принимает свои меры по сбору запрошенной информации, даже если такая информация не требуется этому другому Государству для собственных налоговых целей. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подпадает под ограничения пункта 3 настоящей статьи, но такие ограничения не могут толковаться как разрешающие Договаривающемуся Государству отказать в представлении информации исключительно по причине отсутствия внутренней заинтересованности в такой информации.

5. Положения пункта 3 настоящей статьи не могут толковаться как разрешающие Договаривающемуся Государству отказать в представлении информации исключительно по причине того, что обладателем информации являются банк, другое финансовое учреждение, номинальный держатель или лицо, выступающее агентом или поверенным, или по причине того, что информация касается интересов лица как собственника.

6. В случае прекращения действия настоящей Конвенции Договаривающиеся Государства остаются связанными положениями о конфиденциальности, предусмотренными в пункте 2 статьи 26 настоящей Конвенции, в отношении любой информации, полученной по настоящей Конвенции.".

Статья 14

Дополнить Конвенцию статьей 29 (Ограничение льгот) следующего содержания:

"Статья 29

Ограничение льгот

"1. Если иное не предусмотрено в настоящей статье, резидент Договаривающегося Государства не имеет права на получение льготы, которое иным образом предоставлялась бы настоящей Конвенцией (за исключением льгот согласно пункту 3 статьи 4, пункту 2 статьи 9 или статье 25 настоящей Конвенции), если только такой резидент не является "квалифицированным лицом", как это определено в пункте 2 настоящей статьи, на момент предоставления льготы.

2. Резидент Договаривающегося Государства является квалифицированным лицом на момент, когда льгота в противном случае была бы предоставлена настоящей Конвенцией, если на этот момент этот резидент является:

a) физическим лицом;

b) данным Договаривающимся Государством, его политическим подразделением или местным органом власти, агентством или государственным институтом этого Государства, его политического подразделения или местного органа власти;

c) компанией или другим лицом, если основной класс их акций регулярно торгуется на одной или нескольких признанных фондовых биржах;

d) лицом, иным, чем физическое, которое является некоммерческой организацией, согласованной компетентными органами,

e) лицом, не являющимся физическим лицом, если в это время и по крайней мере в половине дней двенадцатимесячного периода, включающего это время, лицами, являющимися резидентами этого Договаривающегося Государства и имеющими право на льготы по настоящей Конвенции в соответствии с подпунктами a) - d) владеют, прямо или косвенно, не менее, чем 50 процентами акций лица.

3. a) Резидент Договаривающегося Государства будет иметь право на льготы в соответствии с настоящей Конвенцией в отношении статьи дохода, полученного из другого Договаривающегося Государства, независимо от того, является ли резидент квалифицированным лицом, если резидент занимается активной предпринимательской деятельностью в первом упомянутом Государстве и доход, полученный в другом Государстве, образуется или связан с такой деятельностью. Для целей настоящей статьи термин "активная предпринимательская деятельность" не включает следующие виды деятельности или любое их сочетание:

(i) функционирование в виде холдинговой компании;

(ii) обеспечение общего надзора или управление группой компаний;

(iii) предоставление группового финансирования (включая объединение денежных средств); или

(iv) осуществление или управление инвестициями, если только эти виды деятельности не осуществляются банком, страховой компанией или зарегистрированным дилером по ценным бумагам в ходе их обычной деятельности.

b) Если резидент Договаривающегося Государства получает вид дохода от предпринимательской деятельности, осуществляемой этим резидентом в другом Договаривающемся Государстве, или получает вид дохода, возникающий в другом Государстве от связанного лица, условия, описанные в подпункте a), считаются выполненными в отношении такого вида дохода, только если предпринимательская деятельность, осуществляемая резидентом в первом упомянутом Государстве, к которой относится этот вид дохода, является существенной по отношению к аналогичной или дополнительной деятельности, осуществляемой этим резидентом или таким связанным лицом в другом Договаривающемся Государстве. Является ли предпринимательская деятельность существенной для целей настоящего подпункта, определяется на основании всех фактов и обстоятельств.

c) Для целей применения настоящего пункта деятельность, осуществляемая связанными лицами в отношении резидента Договаривающегося Государства, считается осуществляемой таким резидентом.

4. Резидент Договаривающегося Государства, не являющийся квалифицированным лицом, тем не менее имеет право на льготу, которая иным образом предоставлялась бы настоящей Конвенцией в отношении вида дохода, если в момент, когда такая льгота предоставлялась бы иным образом, по крайней мере в половине дней любого двенадцатимесячного периода, включающего это время, лица, являющиеся эквивалентными бенефициарами, прямо или косвенно владеют не менее 75 процентами долевого участия резидента.

5. Если резидент Договаривающегося Государства не является квалифицированным лицом в соответствии с положениями пункта 2 настоящей статьи и не имеет права на получение льгот в соответствии с пунктами 3 или 4 настоящей статьи, компетентный орган Договаривающегося Государства, который отказал в льготах в соответствии с предыдущими положениями настоящей статьи, может тем не менее предоставлять льготы по настоящей Конвенции или льготы в отношении конкретного вида дохода, принимая во внимание цели и задачи настоящей Конвенции, но только в том случае, если такой резидент предоставляет доказательства такому компетентному органу, что ни его создание, ни приобретение или содержание, ни ведение его деятельности не имели в качестве одной из его основных целей получение льгот по настоящей Конвенции. Компетентный орган Договаривающегося Государства, которому в соответствии с настоящим пунктом был подан запрос резидентом другого Государства, консультируется с компетентным органом этого другого Государства перед тем, как удовлетворить или отклонить запрос.

6. а) Если:

i) предприятие Договаривающегося Государства получает доход в другом Договаривающемся Государстве и первое упомянутое Государство рассматривает такой доход как относящийся к постоянному учреждению предприятия, расположенного в третьей юрисдикции; и

ii) прибыль, относящаяся к такому постоянному учреждению, освобождается от налога в первом упомянутом Государстве,

льготы, предусмотренные настоящей Конвенцией, не применяются к какому-либо виду дохода, по которому налог в третьей юрисдикции составляет меньшее наименьшего из 10 процентов такого вида дохода и 60 процентов от налога, который был бы взыскан в первом упомянутом Государстве с этого вида дохода, если бы такое постоянное учреждение было расположено в первом упомянутом Государстве. В таком случае любой доход, в отношении которого применяются положения данного пункта, остается подлежащим налогообложению в соответствии с национальным законодательством другого Государства, несмотря на любые другие положения настоящей Конвенции.

b) предыдущие положения настоящего пункта не применяются, если доход, полученный в другом Государстве, образуется или связан с активной предпринимательской деятельностью, осуществляемой через постоянное учреждение (отличной от деятельности по осуществлению, управлению или простому владению инвестициями на собственном счете организации, за исключением тех случаев, когда к такой деятельности относятся банковские услуги, страхование или управление ценными бумагами, осуществляемые банком, страховой организацией или дилером зарегистрированных ценных бумаг, соответственно).

c) Если в получении льгот, предусмотренных настоящей Конвенцией, отказано в соответствии с предыдущими положениями настоящего пункта в отношении вида дохода, полученного резидентом Договаривающегося Государства, компетентный орган другого Договаривающегося Государства, тем не менее, может предоставить такие льготы в отношении такого вида дохода, если в соответствии с запросом такого резидента этот компетентный орган определяет, что предоставление таких льгот обосновано ввиду причин, по которым такой резидент не соответствует требованиям настоящего пункта (например, наличие убытков).

7. Для целей настоящего и предыдущих пунктов настоящей статьи:

а) термин "признанная фондовая биржа" означает:

(i) любую фондовую биржу, учрежденную и регулируемую как таковую в соответствии с законодательством любого Договаривающегося Государства; а также

(ii) любую другую фондовую биржу, согласованную компетентными органами Договаривающихся Государств;

b) в отношении лиц, не являющихся компаниями, термин "акции" означает доли, сопоставимые с акциями;

c) термин "основной класс акций" означает класс или классы акций компании или организации, которые представляют большинство совокупного количества голосов и стоимости компании или организации;

d) два лица считаются "связанными лицами", если одно из них прямо или косвенно владеет не менее 50 процентами долей участия в другом (или применительно к компании, по крайней мере 50 процентами ее акций, дающих право голоса и представляющих ее стоимость) или третье лицо прямо или косвенно владеет не менее 50 процентами долей участия (или применительно к компании, по крайней мере 50 процентами ее акций, дающих право голоса и представляющих ее стоимость) в каждом лице. В любом случае лицо считается связанным с другим, если, основываясь на всех имеющих отношение к делу фактах и обстоятельствах, одно из них контролирует другое или оба контролируются одним и тем же лицом или лицами.

e) термин "эквивалентный бенефициар" означает любое лицо, которое может иметь право на получение льгот в отношении вида дохода, предоставляемого Договаривающимся Государством в соответствии с внутренним законодательством этого Договаривающегося Государства, настоящей Конвенцией или любым другим международным соглашением, которое эквивалентно или более выгодно, чем льготы, предоставляемые этому виду дохода в соответствии с настоящей Конвенцией. Для целей определения того, является ли лицо эквивалентным бенефициаром в отношении дивидендов, полученных компанией, это лицо считается компанией и владеет таким же капиталом компании, выплачивающей дивиденды, что и капитал компании, претендующей на получение льгот в отношении дивидендов.

8. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут по взаимному согласию определить способ применения настоящей статьи.

9. Несмотря на любые положения настоящей Конвенции, льгота в соответствии с настоящей Конвенцией не предоставляется в отношении вида дохода, если с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств разумно сделать вывод, что получение этой льготы было одной из основных целей любой договоренности или сделки, которая прямо или косвенно привела к этой льготе, если не установлено, что предоставление этой льготы в этих обстоятельствах соответствовало было цели и задаче соответствующих положений настоящей Конвенции.".

Статья 15

Дополнить Конвенцию статьей 30 (Порядок внесения изменений и дополнений) следующего содержания:

"Статья 30

Порядок внесения изменений и дополнений

По взаимному согласию Договаривающихся Государств в настоящую Конвенцию могут быть внесены изменения и дополнения, являющиеся его неотъемлемыми частями и оформляемыми отдельными протоколами, которые вступают в силу в порядке, предусмотренном статьей 31 настоящей Конвенции.".

Статья 16

1. Изменить нумерацию действующих Глав V (Методы устранения двойного налогообложения), VI (Специальные положения), VII (Заключительные положения) Конвенции на IV, V, VI, соответственно.

2. Изменить нумерацию действующих статей 25 (Недискриминация), 26 (Процедура взаимного согласования), 28 (Помощь в сборе налогов), 29 (Члены дипломатических миссий и консульских постов), 30 (Вступление в силу) Конвенции на статьи 24, 25, 27, 28, 31, соответственно.

Статья 17

1. Изменить нумерацию действующей статьи 31 (Прекращение действия) Конвенции на статью 32.

2. В первом абзаце действующей статьи 31 (Прекращение действия) Конвенции слова "и капитал" исключить.

Статья 18

1. Каждое из Договаривающихся Государств уведомит другое по дипломатическим каналам о завершении процедур, требуемых его законодательством, для вступления настоящего Протокола в силу.

2. Настоящий Протокол вступает в силу с даты получения последнего из этих уведомлений и применяется:

a) в отношении налогов, удерживаемых у источника, на дивиденды, проценты или роялти, в отношении сумм, выплачиваемых или зачитываемых с или после первого дня второго месяца, следующего за месяцем, в котором настоящий Протокол вступает в силу;

b) в отношении других налогов применительно к налогооблагаемым периодам, начинающимся с или после первого января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Протокола в силу.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные их правительствами, подписали настоящий Протокол.

Совершено в городе [...] [числа месяца] ... года в двух экземплярах на казахском, норвежском, русском и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае возникновения разногласий в толковании текстов английский текст будет определяющим.

За Правительство
Республики Казахстан

За Правительство
Королевства Норвегия

Қазақстан Республикасының Үкіметі ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:

1. Қоса беріліп отырған 2001 жылғы 3 сәуірдегі Қазақстан Республикасы мен Норвегия Корольдігі арасындағы Табыс пен капиталға қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы конвенцияға өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы хаттаманың жобасы мақұлдансын.

2. Қазақстан Республикасының Қаржы министрі Мәди Төкешұлы Такиевке 2001 жылғы 3 сәуірдегі Қазақстан Республикасы мен Норвегия Корольдігі арасындағы Табыс пен капиталға қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы конвенцияға өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы хаттамаға қағидаттық сипаты жоқ өзгерістер мен толықтырулар енгізуге рұқсат бере отырып, Қазақстан Республикасының Үкіметі атынан қол қоюға өкілеттік берілсін.

3. Осы қаулы қол қойылған күнінен бастап қолданысқа енгізіледі.

Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрі

О. Бектенов

	Қазақстан Республикасы
	Үкіметінің
	2026 жылғы 29 шілдедегі
	№ 667 қаулысымен
	мақұлданған Жоба

2001 жылғы 3 сәуірдегі Қазақстан Республикасы мен Норвегия Корольдігі арасындағы Табыс пен капиталға қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы конвенцияға өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы хаттама

Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Норвегия Корольдігінің Үкіметі

2001 жылғы 3 сәуірде Ослода қол қойылған Қазақстан Республикасы мен Норвегия Корольдігі арасындағы Табыс пен капиталға қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы конвенцияға (бұдан әрі – Конвенция) өзгерістер мен толықтырулар енгізуге ниет білдіре отырып,

төмендегілер туралы уағдаласты:

1-бап

Конвенцияның атауы мынадай редакцияда жазылсын:

"Қазақстан Республикасы мен Норвегия Корольдігі арасындағы табысқа салынатын салықтарға қатысты қосарланған салық салуды жою және салық салуды болғызбау мен одан жалтаруға жол бермеу туралы конвенция".

2-бап

Конвенцияның кіріспесі мынадай редакцияда жазылсын:

"Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Норвегия Корольдігінің Үкіметі

өздерінің экономикалық қатынастарын одан әрі дамытуға және салық мәселелерінде ынтымақтастықты кеңейтуге ниет білдіре отырып,

салық төлеуді болғызбау немесе одан жалтару арқылы (оның ішінде, үшінші елдердің резиденттерінің жанама пайдасы үшін осы Конвенцияда көзделген жеңілдіктерді алуға бағытталған уағдаластықтарды пайдалану арқылы) салық салмауға немесе төмендетілген салық салуға мүмкіндіктер жасамай, табысқа салынатын салықтарға қатысты қосарланған салық салуды жою туралы конвенция жасасуға ниет білдіре отырып,

төмендегілер туралы уағдаласты:".

3-бап

Конвенцияның 1-бабы (Конвенция қолданылатын тұлғалар) мынадай мазмұндағы 2-тармақпен толықтырылсын:

"2. Осы Конвенция осы Конвенцияның 9-бабының 2-тармағына, 18-бабының 2-тармағына және 19, 20, 24, 25 және 28-баптарына сәйкес берілетін жеңілдіктерді қоспағанда, Уағдаласушы Мемлекеттің резиденттеріне қатысты салық салуға әсер етпейді.".

4-бап

Конвенцияның 2-бабы (Конвенция қолданылатын салықтар) мынадай редакцияда жазылсын:

"2-бап

Конвенция қолданылатын салықтар

1. Осы Конвенция Уағдаласушы Мемлекеттің немесе оның өңірлік немесе жергілікті билік органының атынан алынатын табысқа салынатын салықтарға, оларды алу әдісіне қарамай қолданылады.

2. Жылжымалы немесе жылжымайтын мүлікті иеліктен шығарудан алынған табыстарға салынатын салықтарды, кәсіпорындар төлейтін еңбекақының немесе жалақының жалпы сомасына салынатын салықтарды, сондай-ақ капитал құнының өсіміне салынатын салықтарды қоса алғанда, табыстың жалпы сомасына немесе табыстың жекелеген элементтеріне салынатын салықтардың барлық түрі табысқа салынатын салықтар деп есептеледі.

3. Конвенция қолданылатын қолданыстағы салықтар, атап айтқанда, мыналар болып табылады:

а) Қазақстан жағдайында:

(i) корпоративтік табыс салығы;

(ii) жеке табыс салығы;

(бұдан әрі "Қазақстан салығы" деп аталады);

b) Норвегия жағдайында:

(i) табысқа салынатын ұлттық салық;

(ii) табысқа салынатын аймақтық муниципалдық салық;

(iii) табысқа салынатын муниципалдық салық;

(iv) су асты мұнай ресурстарын барлау мен игеруден, мұнай өнімдерін құбырмен тасымалдауды қоса алғанда, соларға байланысты әрекеттер мен жұмыстардан алынатын табысқа қатысты ұлттық салық; және

(v) резидент емес әртістердің сыйақыларына салынатын ұлттық алымдар;

(бұдан әрі "Норвегия салығы" деп аталады).

4. Конвенция осы Конвенцияға қол қойылған күннен кейін қолданылып жүрген салықтарға қосымша немесе олардың орнына Уағдаласушы Мемлекеттердің әрқайсысы алатын бірдей немесе мәні бойынша ұқсас кез келген салықтарға да қолданылады.".

5-бап

Конвенцияның 4-бабының (Резидент) 3-тармағы мынадай редакцияда жазылсын:

"3. Егер осы баптың 1-тармағының ережелеріне сәйкес жеке тұлғадан өзге тұлға Уағдаласушы Мемлекеттердің екеуінің де резиденті болса, Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары оның тиімді басқару орнын, инкорпорация немесе құрылған жерін және кез келген басқа да тиісті факторларды ескере отырып, осы Конвенцияның мақсаттары үшін осындай тұлға резиденті болып есептелетін Уағдаласушы Мемлекетті өзара келісу бойынша айқындауға тырысады. Мұндай келісім болмаған жағдайда, Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдарымен келісілген жағдайларды қоспағанда, мұндай тұлғаның осы Конвенцияда көзделген қандай да бір жеңілдіктерге немесе салық төлеуден босатылуға құқығы жоқ.".

6-бап

Конвенцияның 5-бабы (Тұрақты мекеме) мынадай редакцияда жазылсын:

"5-бап

Тұрақты мекеме

1. Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "тұрақты мекеме" термині кәсіпорынның ол арқылы толық немесе ішінара кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын тұрақты қызмет орнын білдіреді.

2. "Тұрақты мекеме" термині, атап айтқанда мыналарды:

а) басқару орнын;

b) бөлімшені;

с) офисті;

d) фабриканы;

е) шеберхананы, және

f) шахтаны, мұнай немесе газ ұңғымасын, карьерді немесе табиғи ресурстар өндірілетін кез келген басқа да кен орнын қамтиды.

3. "Тұрақты мекеме" термині, сондай-ақ мыналарды:

а) бірақ егер мұндай алаң немесе объект алты айдан астам уақыт бойы жұмыс істесе немесе мұндай қызметтер алты айдан астам уақыт бойы көрсетілсе ғана құрылыс алаңын немесе құрылыс, монтаждау немесе құрастыру объектісін немесе соларға байланысты байқау қызметтерін;

b) бірақ егер осындай пайдалану алты айдан астам уақыт бойы созылса немесе мұндай қызметтер алты айдан астам уақыт бойы көрсетілсе ғана табиғи ресурстарды барлау үшін пайдаланылатын қондырғыны немесе құрылысжайды немесе оларға байланысты байқау қызметтерін немесе бұрғылау қондырғысын;

с) бірақ егер осындай сипаттағы қызмет ел шегінде алты айдан астам уақытқа жалғасса консультациялық қызметтерді қоса алғанда, қызметшілер немесе осындай мақсаттар үшін жалданған басқа да персонал арқылы қызметтер көрсетуді қамтиды.

4. Осы баптың алдыңғы ережелеріне қарамастан "тұрақты мекеме" термині мыналарды:

а) құрылысжайларды, кәсіпорынға тиесілі тауарларды немесе бұйымдарды сақтау, көрсету не жеткізу мақсаттары үшін ғана пайдалануды;

b) кәсіпорынға тиесілі тауарлар немесе бұйымдар қорын тек сақтау, көрсету немесе жеткізу мақсаттары үшін ғана ұстауды;

с) кәсіпорынға тиесілі тауарлар немесе бұйымдар қорын тек басқа да кәсіпорынның қайта өңдеу мақсаттары үшін ғана ұстауды;

d) тұрақты қызмет орнын тек тауарлар немесе бұйымдар сатып алу мақсаттары үшін немесе кәсіпорынға арналған ақпарат жинау үшін ғана ұстауды;

е) тұрақты қызмет орнын тек кәсіпорын үшін даярлық немесе көмекші сипаттағы кез келген басқа да қызметті жүзеге асыру үшін ғана ұстауды;

f) осындай амал нәтижесінде туындаған тұрақты қызмет орнының жиынтық қызметі даярлық немесе көмекші сипатта болған жағдайда, тұрақты қызмет орнын а) тармақшасынан е) тармақшасына дейін көрсетілген қызмет түрлерінің кез келген амалын жүзеге асыру үшін ұстауды қамтиды деп қарастырылмайды.

5. Осы баптың 4-тармағы кәсіпорын пайдаланатын немесе күтіп-ұстайтын тұрақты қызмет орнына, егер осы кәсіпорын немесе онымен тығыз байланысты кәсіпорын кәсіпкерлік қызметті сол Уағдаласушы Мемлекеттегі осы немесе басқа да орын арқылы жүзеге асырса және,

а) осы баптың ережелеріне сәйкес осы орын немесе басқа да орын кәсіпорын немесе онымен тығыз байланысты кәсіпорын үшін тұрақты мекеме болса немесе

b) екі кәсіпорын осы орын арқылы немесе дәл осы кәсіпорын немесе тығыз байланысты кәсіпорындар екі орын арқылы жүзеге асыратын қызмет түрлерінің амалдары нәтижесінде алынған жиынтық қызметтің даярлық немесе көмекші сипаты болмаса,

екі кәсіпорын осы орын арқылы немесе дәл осы кәсіпорын немесе тығыз байланысты кәсіпорындар екі орын арқылы жүзеге асыратын кәсіпкерлік қызмет жалпы кәсіпкерлік қызметтің бір бөлігі болып табылатын өзара толықтыратын функцияларды білдіруі шартымен, қолданылмайды.

6. Осы баптың 1 және 2-тармақтарының ережелеріне қарамастан, бірақ осы баптың 7-тармағының ережелері ескеріле отырып, егер тұлға Уағдаласушы Мемлекетте кәсіпорын атынан әрекет етсе және осылайша әдетте шарттар жасасса немесе әдетте кәсіпорын тарапынан елеулі өзгерістерсіз жасалатын келісімшарттарды жасасуда басты рөл атқарса және бұл келісімшарттар:

a) кәсіпорын атынан немесе

b) осы кәсіпорынға тиесілі немесе кәсіпорынның пайдалану құқығы бар мүлікке меншік құқығын беру немесе пайдалану құқығын беру үшін немесе

c) осы кәсіпорынның қызмет көрсетуі үшін қолданылса,

осы тұлға кәсіпорын үшін жүзеге асыратын кез келген қызметке қатысты, егер осындай тұлғаның қызметі осы баптың 4-тармағында айтылған, тіпті, тұрақты қызмет орны (осы баптың 5-тармағы қолданылатын тұрақты қызмет орнынан басқа) арқылы жүзеге асырғанда да бұл тұрақты қызмет орнын аталған тармақтың ережелеріне сәйкес тұрақты мекемеге айналдырмайтын қызмет түрлерімен шектелмесе ғана, осы кәсіпорын осы Уағдаласушы Мемлекетте тұрақты мекемесі бар ретінде қарастырылуға тиіс.

7. Егер Уағдаласушы Мемлекетте екінші Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны атынан әрекет ететін тұлға бірінші аталған Уағдаласушы Мемлекетте тәуелсіз агент ретінде кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса және өзінің әдеттегі қызметі шеңберінде кәсіпорын атынан әрекет етсе, осы баптың 6-тармағы қолданылмайды. Егер тұлға өзі өзара тығыз байланысты бір немесе бірнеше кәсіпорын атынан әрекет етсе, бұл тұлға кез келген осындай кәсіпорынға қатысты осы тармақтың мәні шегінде тәуелсіз агент ретінде қарастырылмауға тиіс.

8. Уағдаласушы Мемлекеттiң резидентi болып табылатын компанияның екінші Уағдаласушы Мемлекеттiң резидентi болып табылатын немесе осы екінші Мемлекетте кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын компанияны бақылауы немесе оның бақылауында болу (тұрақты мекеме арқылы не болмаса өзгедей жолмен) фактісі өздігінен осы компаниялардың бiрiн екiншiсiнiң тұрақты мекемесiне айналдырмайды.

9. Осы баптың мақсаттары үшін, егер барлық тиісті фактілер мен
мән-жайлардың негізінде бірі екіншісін бақылайтын болса немесе сол бір тұлғалардың немесе кәсіпорындардың бақылауында болса, тұлға немесе кәсіпорын кәсіпорынмен тығыз байланысты болады. Кез келген жағдайда, тұлға немесе кәсіпорын, егер олардың бірі екіншісінің 50 процентінен астам бенефициарлық үлесін тікелей немесе жанама түрде иеленсе (немесе компания жағдайында, жиынтық дауыс берудің және компания акциялары құнының немесе компанияға бенефициарлық қатысу үлесінің 50 проценттен астамын) немесе егер басқа тұлға немесе кәсіпорын тұлғаның және кәсіпорынның немесе екі кәсіпорынның 50 проценттен астам бенефициарлық үлесіне тікелей немесе жанама түрде ие болса (немесе компания жағдайында, жиынтық дауыс берудің және компания акциялары құнының немесе компанияға бенефициарлық қатысу үлесінің 50 процентінен астамын), кәсіпорынмен тығыз байланысты деп есептеледі.".

7-бап

1. Конвенцияның 9-бабының (Қауымдасқан кәсіпорындар) қолданыстағы ережесі 1-тармақ болып нөмірленсін.

2. Конвенцияның 9-бабы (Қауымдасқан кәсіпорындар) мынадай мазмұндағы 2-тармақпен толықтырылсын:

"2. Егер Уағдаласушы Мемлекет екінші Уағдаласушы Мемлекет кәсіпорнының осы екінші Мемлекетте салық салынатын пайдасын осы Мемлекет кәсіпорнының пайдасына қосса әрі тиісінше оған салық салса және осылайша қосылған пайда екі кәсіпорынның арасындағы өзара қарым-қатынастар тәуелсіз кәсіпорындардың арасындағыдай болғанда бірінші аталған Мемлекеттің кәсіпорнына есептелетін пайда болса, онда осы екінші Мемлекет осындай пайдадан алынатын салық сомасына тиісті түзету жасайды. Мұндай түзетуді айқындау кезінде осы Конвенцияның басқа да ережелері ескерілуге тиіс және Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары қажет болған кезде бір-біріне консультация беруге тиіс.".

8-бап

Конвенцияның 10-бабы (Дивидендтер) 2-тармағының а) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:

"a) егер дивидендтерді төлеу күнін қоса алғандағы 365 күн ішінде дивидендтер төлейтін компания капиталының кем дегенде 10 процентін тікелей иеленетін компания іс жүзіндегі иеленуші болып табылса, дивидендтердің жалпы сомасының 5 процентінен аспайды (осы кезеңді есептеу мақсатында акцияларға иелік ететін немесе дивидендтер төлейтін компанияны біріктіру немесе бөліп қайта ұйымдастыру сияқты корпоративтік қайта ұйымдастыру нәтижесінде тікелей туындауы мүмкін меншік иесінің өзгеруі назарға алынбайды);".

9-бап

Конвенцияның 11-бабының (Проценттер) 8-тармағы мен 12-бабының (Роялти) 9-тармағы алып тасталсын.

10-бап

Конвенцияның 21-бабының (Оффшорлық қызмет) 1-тармағы мынадай редакцияда жазылсын:

"1. Осы Конвенцияның 29-бабының ережелерін ескере отырып, осы баптың ережелері осы Конвенцияның басқа ережелеріне қарамастан қолданылады.".

11-бап

Конвенцияның IV тарауы (Капиталға салық салу) алып тасталсын.

12-бап

Конвенцияның 24-бабы (Қосарланған салық салуды болдырмау) мынадай редакцияда жазылсын:

"23-бап

Қосарланған салық салуды жою

Уағдаласушы Мемлекеттер заңдарының ережелеріне сәйкес және шектеулерін (уақыт өткен сайын, олардың негізгі қағидаларын өзгертпей, түзетулер енгізіліп отыруы мүмкін) ескере отырып:

а) егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті осы Конвенцияның ережелеріне сәйкес екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін табыс тапса, бірінші аталған Уағдаласушы Мемлекет осы резиденттің табысына салынатын салықтан екінші Уағдаласушы Мемлекетте төленетін табыс салығына тең соманы шегеруге рұқсат етеді.

Алайда, мұндай шегерім, қандай жағдайда да, табыс салығының екінші Уағдаласушы Мемлекетте салық салынуы мүмкін табысқа қатысты шегерім берілгенге дейін есептелген бөлігінен аспауға тиіс;

b) Егер Конвенцияның кез-келген ережесіне сәйкес Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті алған табыс осы Мемлекетте салықтан босатылған болса, онда осы Мемлекет, қалай болғанда да осындай резиденттің қалған табысына салынатын салық сомасын есептеген кезде салықтан босатылған табысты есепке алуы мүмкін.".

13-бап

Конвенцияның 27-бабы (Ақпарат алмасу) мынадай редакцияда жазылсын:

"26-бап

Ақпарат алмасу

1. Уағдаласушы Мемлекеттердiң құзыреттi органдары осы Конвенцияның ережелерiн орындау немесе әкiмшiлендiру немесе салық салу Уағдаласушы Мемлекеттердiң немесе олардың саяси бөлімшелерінің немесе жергiлiктi билiк органдарының атынан осы Конвенцияға қайшы келмейтiндей шамада алынатын кез келген түрдегi және сипаттағы салықтарға қатысты ұлттық заңнамасын қолдану үшiн қажетті ақпарат алмасады. Ақпарат алмасу осы Конвенцияның 1 және 2-баптарымен шектелмейдi.

2. Осы баптың 1-тармағына сәйкес Уағдаласушы Мемлекет алған кез келген ақпарат осы Мемлекеттің ұлттық заңнамасына сәйкес алынған ақпарат сияқты құпия болып саналады және осы баптың 1-тармағында аталған салықтарға қатысты бағалаумен немесе жинаумен, мәжбүрлеп өндіріп алумен немесе сот қудалауымен немесе апелляцияларды қараумен қатар жоғарыда көрсетілгендердің барлығын қадағалаумен де айналысатын тұлғаларға немесе органдарға (соттарды және әкімшілік органдарды қоса алғанда) ғана ашылады. Мұндай тұлғалар немесе органдар ақпаратты осындай мақсаттар үшін ғана пайдалана алады. Олар ақпаратты ашық сот отырысы барысында немесе сот шешімдерін қабылдаған кезде аша алады. Жоғарыда айтылғанға қарамастан Уағдаласушы Мемлекет алған ақпарат, егер мұндай ақпарат екі Мемлекеттің де заңнамаларына сәйкес осындай басқа мақсаттар үшін пайдаланылуы мүмкін болса және ақпаратты ұсынатын Мемлекеттің құзыретті органы осындай пайдалануға келісім берсе, басқа да мақсаттар үшін пайдаланылуы мүмкін. Уағдаласушы Мемлекет екінші Уағдаласушы Мемлекетке ұсынған ақпаратты соңғысы бірінші аталған Мемлекеттің құзыретті органының алдын ала рұқсатымен үшінші юрисдикцияға беруі мүмкін.

3. Ешқандай жағдайда осы баптың 1 және 2-тармақтарының ережелері Уағдаласушы Мемлекетке:

a) осы немесе екінші Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы мен әкімшілік практикасына қайшы келетін әкімшілік шараларды қолдану;

b) осы немесе екінші Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасы бойынша немесе әдеттегі әкімшілендіру барысында алуға болмайтын ақпаратты беру;

c) қандай да бір сауда, кәсіпкерлік, өнеркәсіптік, коммерциялық немесе кәсіптік құпияны немесе сауда процесін ашуы мүмкін ақпаратты немесе ашылуы мемлекеттік саясатқа (ordre public) қайшы келуі мүмкін ақпаратты беру міндеттемелерін жүктейтіндей мағынада түсіндірілмейді.

4. Егер бір Уағдаласушы Мемлекет осы бапқа сәйкес ақпаратты сұратса, егер мұндай ақпарат, тіпті, екінші Уағдаласушы Мемлекетке өзінің салықтық мақсаттары үшін талап етілмесе де, осы екінші Мемлекет сұратылған ақпаратты жинау бойынша шаралар қабылдайды. Алдыңғы сөйлемде қамтылған міндеттеме осы баптың 3-тармағының шектеуі аясына түседі, бірақ мұндай шектеулер Уағдаласушы Мемлекетке осындай ақпаратқа ішкі мүдделіліктің болмауы себебінен ғана ақпарат беруден бас тартуға рұқсат беру ретінде түсіндірілмейді.

5. Осы баптың 3-тармағының ережелері ақпарат иеленуші болып банк, басқа қаржы мекемесі, номиналды ұстаушы немесе агент немесе сенім білдірілген өкіл ретінде әрекет ететін тұлға болып табылатындығы себебінен ғана немесе ақпарат меншік иесі ретіндегі тұлғаға қатысты болу себебіне байланысты, Уағдаласушы Мемлекетке ақпаратты беруден бас тартуға рұқсат беру ретінде түсіндірілмейді.

6. Осы Конвенцияның күші тоқтатылған жағдайда Уағдаласушы Мемлекеттер осы Конвенция бойынша алынған кез келген ақпаратқа қатысты осы Конвенцияның 26-бабының 2-тармағында көзделген құпиялылық туралы ережелермен байланысты болып қалады.".

14-бап

Конвенция мынадай мазмұндағы 29-баппен (Жеңілдіктерді шектеу) толықтырылсын:

"29-бап

Жеңілдіктерді шектеу

1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, Уағдаласушы Мемлекет резидентінің егер мұндай резидент осы баптың 2-тармағында айқындалғандай жеңiлдiк берілген кезде "бiлiктi тұлға" болып табылмаса, осы Конвенцияда өзгеше түрде берілетін (осы Конвенцияның 4-бабының 3-тармағына, 9-бабының 2-тармағына немесе 25-бабына сәйкес жеңілдіктерді қоспағанда) жеңілдікті алуға құқығы жоқ.

2. Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті жеңілдік керісінше осы Конвенциямен берілген болса, сол сәтте, егер осы резидент осы сәтте:

a) жеке тұлға;

b) осы Уағдаласушы Мемлекет, оның саяси бөлімшесі немесе жергілікті билік органы, осы Мемлекеттің, оның саяси бөлімшесінің немесе жергілікті билік органының агенттігі немесе мемлекеттік институты;

c) егер олардың акцияларының негізгі сыныбы тұрақты түрде бір немесе бірнеше танылған қор биржаларында сатылатын болса, компания немесе басқа тұлға;

d) құзыретті органдармен келісілген жеке тұлғадан өзге тұлға болып табылатын коммерциялық емес ұйым;

e) егер осы уақытта және осы уақытты қамтитын он екі айлық кезең күндерінің кемінде жартысында осы Уағдаласушы Мемлекеттің резиденттері болып табылатын және осы Конвенция бойынша жеңілдіктерге құқығы бар тұлғалар а) - d) тармақшаларына сәйкес тұлға акцияларының кемінде 50 процентін тікелей немесе жанама түрде иеленетін болып табылса, білікті тұлға болып табылады.

3. а) Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті, егер резидент бірінші аталған Мемлекетте белсенді кәсіпкерлік қызметпен айналысатын және екінші Мемлекетте алынған табыс осындай қызметтен құрылса немесе онымен байланысты болса, резиденттің білікті тұлға болу-болмауына қарамастан, осы Конвенцияға сәйкес екінші Уағдаласушы Мемлекетте алынған табыстың бабына қатысты жеңілдіктерге құқығы болады. Осы баптың мақсаттары үшін "белсенді кәсіпкерлік қызмет" термині мынадай қызмет түрлерін немесе олардың кез келген үйлесімін қамтымайды:

(i) холдингтік компания түрінде жұмыс істеу;

(ii) компаниялар тобын жалпы қадағалауды немесе басқаруды қамтамасыз ету;

(iii) топтық қаржыландыруды ұсыну (ақша қаражатын біріктіруді қоса алғанда); немесе

(iv) егер осы қызмет түрлерін банк, сақтандыру компаниясы немесе бағалы қағаздар бойынша тіркелген дилер өздерінің әдеттегі қызметі барысында жүзеге асырмайтын болса, инвестицияларды жүзеге асыру немесе басқару.

b) Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті осы резидент екінші Уағдаласушы Мемлекетте жүзеге асыратын кәсіпкерлік қызметтен табыс түрін алса немесе онымен байланысты тұлғадан екінші Уағдаласушы Мемлекетте туындайтын табыс түрін алса, а) тармақшасында сипатталған шарттар, егер осы табыс түрі тиесілі бірінші аталған Мемлекетте резидент жүзеге асыратын кәсіпкерлік қызмет осы резидент немесе осындай байланысты тұлға екінші Уағдаласушы Мемлекетте жүзеге асыратын ұқсас немесе қосымша қызметке қатысты маңызды болып табылса ғана, осындай табыс түріне қатысты орындалған болып саналады. Кәсіпкерлік қызмет осы тармақшаның мақсаттары үшін маңызды болып табылатын-табылмайтын барлық фактілер мен мән-жайлардың негізінде айқындалады.

с) Осы тармақты қолдану мақсаттары үшін байланысты тұлғалар осы Уағдаласушы Мемлекеттің резидентіне қатысты жүзеге асыратын қызмет осындай резидент жүзеге асыратын қызмет болып саналады.

4. Уағдаласушы Мемлекеттің білікті тұлға болып табылмайтын резиденті, солай болса да, егер осындай жеңілдік өзгеше түрде ұсынылатын кездегі сәтте осы уақытты қамтитын кез келген он екі айлық кезең күндерінің кемінде жартысында балама бенефициарлар болып табылатын тұлғалар резидент акцияларының кемінде 75 процентін тікелей немесе жанама түрде иеленсе, табыс түріне қатысты осы Конвенция өзгеше түрде ұсынылуы ықтимал жеңілдікке құқылы болады.

5. Егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті осы баптың 2-тармағының ережелеріне сәйкес білікті тұлға болып табылмаса және осы баптың 3 және
4-тармақтарына сәйкес жеңілдіктер алуға құқығы болмаса, осы баптың алдыңғы ережелеріне сәйкес жеңілдік беруден бас тартқан Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органы, солай болса да, осы Конвенция бойынша жеңілдіктерді немесе осы Конвенцияның мақсаттары мен міндеттерін назарға ала отырып, табыстың нақты түріне қатысты жеңілдіктерді, егер осы резидент мұндай құзыретті органға өзінің оны құрғаны да, сатып алғаны да немесе ұстағаны да, оның қызметін жүргізгені де осы Конвенция бойынша жеңілдіктер алуды негізгі мақсат етпегеніне дәлелдемелер ұсынған жағдайда ғана ұсына алады. Осы тармаққа сәйкес екінші Мемлекеттің резиденті сұрау салу берген Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органы сұрау салуды қанағаттандырудан немесе қабылдамаудан бұрын осы екінші Мемлекеттің құзыретті органымен кеңеседі.

6. а) Егер:

i) Уағдаласушы Мемлекеттің кәсіпорны екінші Уағдаласушы Мемлекеттен табыс алатын болса және бірінші аталған Мемлекет мұндай табысты кәсіпорынның үшінші юрисдикцияда орналасқан тұрақты мекемесіне тиесілі деп қарайтын болса; және

ii) осындай тұрақты мекемеге тиесілі пайда бірінші аталған Мемлекетте салықтан босатылса,

осы Конвенцияда көзделген жеңілдіктер, егер мұндай тұрақты мекеме бірінші аталған Мемлекетте орналасқан болса, үшінші юрисдикциядағы салық осындай табыс түрінің 10 процентінен азын және бірінші аталған Мемлекетте осы табыс түрінен өндіріп алынатын салықтың кемінде 60 процентін құрайтын қандай да бір табыс түріне қолданылмайды. Мұндай жағдайда осы тармақтың ережелері қолданылатын кез келген табысқа осы Конвенцияның кез келген басқа да ережелеріне қарамастан, екінші Мемлекеттің ұлттық заңнамасына сәйкес салық салынуға тиіс болады.

b) егер екінші Мемлекетте алынған табыс тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырылатын белсенді кәсіпкерлік қызметпен (мұндай қызметке банк, сақтандыру ұйымы немесе тіркелген бағалы қағаздар дилері тиісінше жүзеге асыратын банктік көрсетілетін қызметтер, сақтандыру немесе бағалы қағаздарды басқаруға жатқызылатын жағдайларды қоспағанда, ұйымның өз шотындағы инвестицияларды жүзеге асыру, басқару немесе қарапайым иелену жөніндегі қызметтен басқа) құрылса немесе онымен байланысты болса, осы тармақтың алдыңғы ережелері қолданылмайды.

c) егер Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті алған табыс түріне қатысты осы тармақтың алдыңғы ережелеріне сәйкес осы Конвенцияда көзделген жеңілдіктерді алудан бас тартылса, екінші Уағдаласушы Мемлекеттің құзыретті органы осыған қарамастан, егер осындай резиденттің сұрау салуына сәйкес осы құзыретті орган мұндай жеңілдіктерді беру осындай резидент осы тармақтың талаптарына (мысалы, залалдарының болуы) сәйкес келмеу себептеріне байланысты негізделген деп тапса, осы табыс түріне қатысты мұндай жеңілдіктерді беруі мүмкін.

7. Осы баптың осы және алдыңғы тармақтарының мақсаттары үшін:

a) "танылған қор биржасы" термині:

i) кез келген Уағдаласушы Мемлекеттің заңнамасына сәйкес осылайша құрылған және реттелетін кез келген қор биржасын; сондай-ақ

ii) Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдарымен келісілген кез келген басқа қор биржасын білдіреді;

b) компания болып табылмайтын тұлғаларға қатысты "акциялар" термині акциялармен салыстырмалы үлестерді білдіреді;

c) "акциялардың негізгі сыныбы" термині компанияның немесе ұйымның жиынтығының дауыстар санының көпшілігін және құнын білдіретін компания немесе ұйым акцияларының сыныбын немесе сыныптарын білдіреді;

d) егер екі тұлғаның бірі басқасына қатысу үлестерінің кемінде 50 процентін (немесе компанияға қатысты дауыс беру құқығын беретін және оның құнын білдіретін акцияларының ең болмаса 50 процентін) тікелей немесе жанама иеленсе немесе үшінші тұлға әрбір тұлғаға қатысу үлестерінің кемінде 50 процентін (немесе компанияға қатысты дауыс құқығын беретін және оның құнын білдіретін акцияларының ең болмаса 50 процентін) тікелей немесе жанама иеленсе, екі тұлға "байланысты тұлғалар" деп саналады. Егер іске қатысы бар барлық фактілер мен мән-жайларды негізге ала отырып, олардың бірі басқасын бақыласа немесе екеуі де бір тұлғаның немесе тұлғалардың бақылауында болса, кез келген жағдайда да тұлға басқа тұлғамен байланысты деп есептеледі.

e) "баламалы бенефициар" термині, осы Уағдаласушы Мемлекеттің ішкі заңнамасына, осы Конвенцияға немесе кез келген басқа да халықаралық келісімге сәйкес Уағдаласушы Мемлекет беретін табыс түріне қатысты, осы Конвенцияға сәйкес осы табыс түріне қатысты берілетін жеңілдіктерге қарағанда балама немесе неғұрлым тиімді жеңілдіктер алуға құқығы болатын кез келген тұлғаны білдіреді. Тұлғаның компания алған дивидендтерге қатысты баламалы бенефициар болып табылу-табылмауын айқындау мақсаттары үшін, бұл тұлға компания болып саналады және дивидендтерге қатысты жеңілдіктер алуға үміткер компанияның капиталымен бірдей дивидендтер төлейтін компанияның капиталына иелік етеді.

8. Уағдаласушы Мемлекеттердің құзыретті органдары осы бапты қолдану тәсілін өзара келісу арқылы айқындай алады.

9. Осы Конвенцияның кез келген ережесіне қарамастан, егер барлық тиісті фактілер мен мән-жайларды ескере отырып, осы жеңілдікті алу кез келген уағдаластықтың немесе мәміленің тікелей немесе жанама түрде осындай жеңілдікке алып келген негізгі мақсаттарының бірі болды деп пайымдауға қисынды негіз болса, егер тек осындай мән-жайларда мұндай жеңілдікті берудің осы Конвенцияның тиісті ережелерінің мақсаттары мен міндеттеріне сәйкес келетіні анықталмаса, осы Конвенцияға сәйкес жеңілдік табыс түріне қатысты берілмейді.".

15-бап

Конвенция мынадай мазмұндағы 30-баппен (Өзгерістер мен толықтырулар енгізу тәртібі) толықтырылсын:

"30-бап

Өзгерістер мен толықтырулар енгізу тәртібі

Уағдаласушы Мемлекеттердің өзара келісуі бойынша осы Конвенцияға оның ажырамас бөлігі болып табылатын және жекелеген хаттамалармен ресімделетін өзгерістер мен толықтырулар енгізілуі мүмкін, олар осы Конвенцияның 31-бабында көзделген тәртіппен күшіне енеді."

16-бап

1. Конвенцияның қолданыстағы V (Қосарланған салық салуды болдырмау әдістері), VI (Арнаулы ережелер), VII (Қорытынды ережелер) тарауларының нөмірленуі тиісінше IV, V, VI болып өзгертілсін.

2. Конвенцияның қолданыстағы 25-бабының (Кемсітпеу), 26-бабының (Өзара келісу рәсімі), 28-бабының (Салықтарды жинауға көмектесу), 29-бабының (Дипломатиялық миссиялардың және консульдық бекеттердің мүшелері), 30-бабының (Күшіне енуі) нөмірленуі тиісінше 24, 25, 27, 28,31-баптар болып өзгертілсін.

17-бап

1. Конвенцияның қолданыстағы 31-бабының (Күшін тоқтатуы) нөмірленуі
32-бап болып өзгертілсін.

2. Конвенцияның қолданыстағы 31-бабының (Күшін тоқтатуы) бірінші абзацында "немесе капиталға" деген сөздер алып тасталсын.

18-бап

Күшіне енуі

1. Уағдаласушы Мемлекеттердің әрқайсысы, осы Хаттаманың күшіне енуі үшін басқасын дипломатиялық арналар арқылы оның заңнамасымен талап етілетін рәсімдердің аяқталғаны туралы хабардар етеді.

2. Осы Хаттама осындай хабарламалардың соңғысы алынған күннен бастап күшіне енеді және:

а) дивидендтерге, проценттерге немесе роялтиге салынатын, төлем көзінен ұсталатын салықтарға қатысты, осы Хаттама күшіне енген айдан кейінгі екінші айдың бірінші күнінен бастап немесе одан кейін төленетін немесе есепке жатқызылатын сомаларға қатысты;

б) осы Хаттама күшіне енген жылдан кейінгі күнтізбелік жылдың бірінші қаңтарынан бастап немесе одан кейiн басталатын салық салу кезеңіне қарасты басқа да салықтарға қатысты қолданылады.

Осыны куәландыру үшін Үкіметтері тиісінше уәкілеттік берген төменде қол қоюшылар осы Хаттамаға қол қойды.

жылғы [күні айы] [......] қаласында қазақ, норвег, орыс және ағылшын тiлдерiнде екi данада жасалды әрі барлық мәтіндердің күші бірдей. Мәтiндерді түсіндіруде келіспеушіліктер туындаған жағдайда ағылшын тіліндегі мәтiн айқындаушы болып табылады.

Қазақстан Республикасының	Норвегия Корольдігінің
Үкіметі үшін	Үкіметі үшін